Бухгалтерский учет факторинга в Республике Беларусь

Данные рекомендации являются частным мнением, основанным на анализе законодательных и нормативных правовых актов РБ применительно к договорной базе отдельных банков. Для формирования схемы учета каждого отдельного договора с банком требуется его детальный анализ.

Расчеты в условиях факторинга предприятие — поставщик продукции (работ, услуг) учитывает на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчика ми» либо 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет — «Рас четы с помощью факторинга»).

По их дебету отражаются суммы по предъявленным покупателям и заказчикам расчетным документам за отгруженную (отпущенную) продукцию (работы, услуги), а по кредиту — поступившие и расчетный счет денежные средства.

При полной журнально-ордерной форме счетоводства синтетически учет расчетов в условиях факторинга ведется в журнале-ордере № 8, аналитический — в ведомости № 7, а при сокращенной форме соответственно — журнале-ордере № 06 либо 03 и ведомости № 02.

Учет факторинговых операций при упрощенной форме ведется в ведомости № В-5.

При отгрузке продукции (работ, услуг) покупателям (заказчикам) в уче1 делаются следующие записи при учете реализации по отгрузке:

а) Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76), В-5

    К-т сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» — на стоимость по ценг реализации, ж/о 11 (06);

б) Д-т сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», В-6

    К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом» — на начисленные налоги в бюджет от рс лизации, ж/о 08 (03);

    К-т сч. 40 «Готовая продукция» (41) — на фактическую производственна стоимость, ж/о 11 (06);

в) Д-т сч. 51 «Расчетный счет» (52, 55), В-4

    К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76) — на поступившие суммы на счета денежных средств в банке в возмещение стоимости ранее отгружен ной (отпущенной) продукции (работ, услуг), ж/о 8 (06);

г) Д-т сч. 43 «Коммерческие расходы», В-5

    Расчетный счет» (52, 55) — при перечислении фактору процентов по факторингу, ж/о 2 (01);

д) Д-т сч. 43 «Коммерческие расходы», В-5

    Расчеты с покупателями и заказчиками» (76) — на проценты по факторингу, удержанные фактором (банком) из стоимости реализованной продукции, ж/о 8 (06).

При условии платежа с правом регресса фактор возвращает поставщику денежные требования, не оплаченные в течение определенного срока покупателем, и удерживает предоставленное финансирование.

В этом случае поставщик на полученную от фактора сумму финансирования в счет оплаты отгруженной продукции (работ, услуг) делает сторнировочную запись:

Д-т сч. 51 «Расчетный счет» (52, 55), В-4

К-т сч. 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» (76), ж/о 8 (06).

Аналитический учет расчетов в условиях факторинга ведется в разрезе отдельных покупателей (заказчиков).