Бухгалтерский учет безрегрессного факторинга в банке

Бухгалтерский учет факторинговых операций при  приобретении прав требования (безрегрессный факторинг).

1. Приобретение прав требования

Дт 47803

Кт к/сч, р/сч – по цене приобретения прав требования

2. Учет номинальной стоимости приобретенных прав требования

Дт 91310

Кт 99999 – на номинальную стоимость приобретенных у Клиента прав требования

3. Формирование резервов на возможные потери по ссудам (РВПС) под приобретенные права требования

Дт 70209

Кт 47804  – на сумму сформированного резерва под приобретенные права требования

4. Погашение Дебитором своих обязательств по приобретенным Банком правам требования

Дт р/с, к/с

Кт 61207 – на сумму платежа по платежному документу (с учетом НДС)

Дт 61207

Кт 47803 – на сумму погашенного права требования

В тот же момент формируется финансовый результат от проведения факторинговой операции:

при положительном результате:

Дт 61207

Кт 70107 – на величину полученного дохода от факторинговой операции

При этом выделяется сумма НДС, полученного с суммы возникающего дохода, подлежащая внесению бюджет:

Дт 61207

Кт 60309 – на сумму полученного НДС

при отрицательном результате:

Дт 70209

Кт 61207 – на величину понесенного расхода от факторинговой операции 

5. Списание номинальной стоимости приобретенных прав требования

Осуществляется одновременно с их выбытием и погашением:

Дт 99999

Кт 91310

6. Восстановление резервов на возможные потери под приобретенные права требования

Дт 47804

Кт 70107 – на сумму восстановленного (скорректированного) резерва.